La sentenza affronta diversi argomenti di grande interesse. In particolare:

 1 - Il leasing di  un autoveicolo puo' essere equiparato all’acquisto di un bene di investimento, se il contratto rispetta determinati requisiti. In particolare deve essere caratterizzato dal trasferimento al locatario della maggior parte dei rischi e benefici inerenti alla proprietà legale (Dir.2006/112, art. 14, comma 2, lettera b). Inoltre, l’articolo 14, paragrafo 2, lettera b), della direttiva IVA, considera una cessione di beni la consegna materiale di un bene in forza di un contratto che prevede la locazione di tale bene per un determinato periodo, accompagnata dalla clausola secondo cui la proprietà è normalmente acquisita al più tardi all’atto del pagamento dell’ultima rata.

2. Diritto alla detrazione. Un soggetto passivo può detrarre l’IVA su beni o servizi acquistati nei limiti in cui questi ultimi siano inerenti la sua attività economica (Dir, articolo 168, lettera a). Il criterio dell'inerenza si differenzia a seconda che si tratti dell’acquisto di un servizio o di un bene di investimento. Nel caso di un autoveicolo detenuto in forza di un contratto di leasing e destinato integralmente al patrimonio dell'impresa, la detrazione dell’IVA è integrale ed immediata e qualsiasi uso del suddetto bene per fini privati del soggetto passivo o dei suoi dipendenti o per fini estranei alla sua impresa è equiparato ad una prestazione di servizi effettuata a titolo oneroso. 

La questione se il soggetto passivo abbia acquistato il bene ai fini della sua attività economica è una questione di fatto da valutarsi in base a tutti i dati dell'operazione, tra i quali la natura del bene e il periodo di tempo intercorso tra l’acquisto e il suo uso ai fini delle attività economiche del soggetto passivo (sentenza Bakcsi, C-415/98). La sentenza giunge a seguito di una questione posta dalla Bulgaria in merito alla detrazione dell'iva sul leasing di un automezzo utilizzato per lo spostamento dall'abitazione al luogo di lavoro dell'amministratore della societa'.

In merito a quest'ultimo aspetto, la sentenza ricorda che il trasporto gratuito dei dipendenti effettuato dal datore di lavoro tra il loro domicilio e il luogo di lavoro, mediante un autoveicolo dell'impresa, soddisfa, in linea di principio, bisogni privati dei dipendenti e risponde pertanto a finalità estranee all'impresa. Tuttavia in presenza di particolari circostanze, come la difficoltà di fare ricorso ad altri idonei mezzi di trasporto e i cambiamenti di luogo di lavoro, tale prestazione non è effettuata per fini estranei all'impresa (Causa C- 258/95)

Uno degli effetti di questa sentenza sull'iva nazionale e' che dovrebbe essere rivisto il divieto di rimborso iva stabilita dalla RisMin 392_2007 nel caso di acquisti di beni strumentali tramite leasing. Un'altro e' relativo all'obbligo di emettere fattura in caso di autoveicoli dati in uso personale ai dipendenti.

Prorogati al 16 luglio 2012 i termini degli adempimenti e versamenti tributari nonche' dei versamenti relativi ai contributi previdenziali ed assistenziali e dei premi per l'assicurazione obbligatoria contro gli infortuni e le malattie professionali che scadono rispettivamente nel periodo dal 1° ottobre 2011 al 30 giugno 2012 e dal 4 novembre 2011 al 30 giugno 2012. La proroga riguarda i soggetti danneggiati dalle alluvioni del mese di ottobre 2011 nel territorio delle province di La Spezia e Massa Carrara e dei giorni dal 4 all'8 novembre 2011 nel territorio della provincia di Genova.

Il versamento delle somme oggetto di proroga e' effettuabile in un numero massimo di sei rate mensili di pari importo. La sospensione si applica limitatamente agli adempimenti e ai versamenti tributari relativi alle attivita' svolte nelle predette aree. I Commissari delegati, predisporranno l'elenco dei soggetti beneficiari dell'agevolazione nei limiti della spesa stanziata.

● Chiusura delle partite iva inattive: prorogata al 31 marzo 2012

L'AIDC ha messo in evidenza il contrasto tra il principio di soggettivita' dei ricavi imponibili ai fini Iva, i quali non possono che essere quelli “effettivi” (cause C-412/03 e C-404/99), e la circostanza per cui gli studi di settore appartengono alla categoria dei cd.” accertamenti standardizzati”. Gli studi di settore, in altre parole, creano matematicamente una verità teorica della posizione fiscale, generando alterazioni dei valori accertati rispetto a quelli effettivi e reali. Gli studi settore sono un caso tipico di mala politica tributaria nazionale. La denuncia dell’AIDC e’ importante non solo ai fini IVA, ma anche per impostare una difesa contro gli accertamenti sul reddito basati sugli studi di settore. Si e' voluto far pagare le dovute tasse attraverso un sistema di fatto scientemente “illecito” o per lo meno iniquo. La giustizia sommaria e’ un errore tecnico/politico. Si riempie facilmente la cassa, ma si genera una diffusa sensazione di Stato iniquo, compromettendo l’essenziale crescita del senso di dovere sociale tributario.

● Noleggio navi da diporto - precisazioni

Le prestazioni di servizi relativi a beni immobili e le prestazioni inerenti alla preparazione e al coordinamento dell'esecuzione dei lavori immobiliari sono soggette ad iva nel paese in cui e ' situato l'immobile. (art. 7-quater)
"Tra queste ultime, si intendono ricomprese, in particolare, le prestazioni – rese da ingegneri, architetti o altri professionisti abilitati – relative alla progettazione e alla direzione di lavori immobiliari di uno specifico immobile, nonché quelle relative alla progettazione degli interni e degli arredamenti. Esulano dall’ambito applicativo della disposizione anzidetta, invece, la progettazione non riferita ad immobili specificamente individuati, e i servizi di consulenza e assistenza tecnica o legale che non afferiscono direttamente alla preparazione e al coordinamento dei lavori immobiliari, ancorché riferiti a un dato immobile."
Nessun particolar adempimento a carico della societa' italiana che commissioni ad un professionista italiano la progettazione di un immobile all'estero (non black list).

● Credito iva originatesi prima dell'adesione al gruppo

● Ai lavori di miglioramento decisi extra capitolato in corso di costruzione ex novo di fabbricati e’ applicabile l’aliquota Iva al 4% prima casa

L'Agenzia si ravvede: in sede di prima applicazione i contribuenti potranno, senza incorrere in sanzioni, correggere gli eventuali errori commessi in questi primo invio. C'e' tempo fino al 31 gennaio 2011 per inviare la comunicazione correttiva/integrativa.

● Black List: la circolare arriva una settimana prima ma le sanzioni rimangono - seppelliamo lo statuto del contribuente

Quesiti pervenuti all'Agenzia per il Forum Intrastat.

● Dall'Agenzia chiarimenti sul turismo congressuale

L'omessa annotazione della fattura di acquisto nel registro degli acquisti - per errore commesso in buona fede - fa perdere il diritto alla detrazione, ma non fa venir meno il diritto al rimborso dell'imposta pagata. (Cassazione 21457_2009)

● Compensazione - nuove regole di compilazione del modello F24

Se in sede di compensazione, se si utilizza il credito di altri soggetti (ad es consolidato, incorporazione) nel modello F24 deve essere indicato il codice fiscale del soggetto a cui si riferisce il credito utilizzato, ed un codice identificativo. (RisMin n. 286 del 22 dicembre 2009)(G.A.)